خيارات الأسهم نونستاتوتوري و أمت

خيارات الأسهم والحد الأدنى البديل للضريبة (أمت)
القواعد الأساسية لل إسو.
معرفة الحد الأدنى البديل الضرائب.
البقاء على علم.
لدينا مرتين شهريا تحديث ملكية الموظف يبقيك على رأس الأخبار في هذا المجال، من التطورات القانونية لكسر البحوث.
منشورات ذات صلة.
قد تكون مهتمة في منشوراتنا في هذا المجال الموضوع. انظر، على سبيل المثال:
مصادر األوراق املالية ملكافأة حقوق امللكية، 2017 إد.
كتاب مع وثائق المصدر لأولئك الذين يعملون مع تعويض الأسهم.
غس: جوائز الأداء.
يناقش قضايا الإدارة والإبلاغ المالي والاتصالات للشركات العامة التي تمنح جوائز الأداء.
دليل صانع القرار لتعويض الإنصاف.
كيفية إيجاد وتنفيذ استراتيجية تعويض الأسهم التي تعمل لشركتك.
نظام تحديد المواقع: الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة.
يناقش المسائل التنظيمية والإدارية للشركات العامة التي تمنح وحدات الأسهم المقيدة والمحدودة.
كتاب خيارات الأسهم.
دليل شامل لخيارات الأسهم الموظف، مع تفاصيل فنية واسعة النطاق.
تعويضات الأسهم القائمة على الأداء.
يوفر البصيرة اللازمة لإنشاء وإدارة برنامج الإنصاف الأداء الناجح.
شارك هذه الصفحة.
رابط لنا.
نسيو العضوية كتيب.
قراءة كتيب العضوية لدينا (بدف) وتمريرها إلى أي شخص مهتم بملكية الموظفين.

خيارات الأسهم غير القياسية و أمت
إذا كنت تتلقى خيارا لشراء الأسهم كدفع مقابل الخدمات الخاصة بك، قد يكون لديك دخل عندما تتلقى الخيار، عند ممارسة الخيار، أو عند التخلص من الخيار أو المخزون المستلم عند ممارسة الخيار. هناك نوعان من خيارات الأسهم:
والخيارات الممنوحة بموجب خطة شراء أسهم الموظفين أو خطة خيار خيار الحوافز (إسو) هي خيارات الأسهم القانونية. خيارات الأسهم التي يتم منحها لا بموجب خطة شراء أسهم الموظفين ولا خطة إسو هي خيارات الأسهم غير النظامية.
ارجع إلى المنشور 525، الدخل الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة، للمساعدة في تحديد ما إذا كنت قد منحت خيارا قانونيا أو غير وارد.
خيارات الأسهم القانونية.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيارا قانونيا للأوراق المالية، فإنك عادة لا تدرج أي مبلغ في إجمالي الدخل الخاص بك عندما تتلقى أو ممارسة الخيار. ومع ذلك، قد تخضع لضريبة دنيا بديلة في السنة التي تمارس فيها إسو. لمزيد من المعلومات، راجع النموذج 6251 (بدف). لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي اشتريتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. ومع ذلك، إذا كنت لا تلبي متطلبات فترة عقد خاص، سيكون لديك لعلاج الدخل من بيع كدخل عادي. إضافة هذه المبالغ التي تعامل كأجور، على أساس المخزون في تحديد الربح أو الخسارة من التصرف في المخزون. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للحصول على تفاصيل محددة عن نوع خيار األسهم، باإلضافة إلى القواعد التي يتم بها اإلبالغ عن الدخل وكيفية بيان الدخل ألغراض ضريبة الدخل.
خیارات مخزون الحوافز - بعد ممارسة إسو، یجب أن تتلقی من رب عملك نموذج 3921 (بدف)، ممارسة خیار التحفیز بموجب المادة 422 (ب). وسوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم الهامة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي (إن وجد) ليتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
خطة شراء الأسهم للموظفين - بعد أول عملية نقل أو بيع الأسهم المكتسبة من خلال ممارسة خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الموظفين، يجب أن تتلقى من صاحب العمل الخاص بك نموذج 3922 (بدف)، ونقل الأسهم المكتسبة من خلال خطة شراء الأسهم الموظف تحت المادة 423 (ج). سوف يقدم هذا النموذج تقريرا عن التواريخ والقيم المهمة اللازمة لتحديد المبلغ الصحيح لرأس المال والدخل العادي الذي سيتم الإبلاغ عنه عند عودتك.
نونستاتوتوري خيارات الأسهم.
إذا كان صاحب العمل يمنحك خيار الأسهم غير النظامية، ومقدار الدخل لتشمل والوقت لتشمل ذلك يعتمد على ما إذا كان يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة.
القيمة العادلة العادلة التي يتم تحديدها بسهولة - إذا كان هناك خيار يتم تداوله بشكل نشط في سوق راسخة، فيمكنك تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار بسهولة. يرجى الرجوع إلى المنشور 525 للظروف الأخرى التي يمكنك بموجبها تحديد القيمة السوقية العادلة للخيار والقواعد لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الدخل لخيار ذي قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة.
القيمة السوقية العادلة غير المصممة بسهولة - ال تتمتع معظم الخيارات غير االستراتيجية بقيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة. بالنسبة للخيارات غير المستقرة بدون قيمة سوقية عادلة يمكن تحديدها بسهولة، لا يوجد أي حدث خاضع للضريبة عند منح الخيار ولكن يجب أن تدرج في الدخل القيمة السوقية العادلة للسهم المستلم على التمارين، ناقصا المبلغ المدفوع، عند ممارسة الخيار. لديك دخل خاضع للضريبة أو خسارة قابلة للخصم عند بيع الأسهم التي تلقيتها من خلال ممارسة الخيار. عادة ما تعامل هذا المبلغ كأرباح أو خسائر رأسمالية. للحصول على معلومات محددة ومتطلبات إعداد التقارير، يرجى الرجوع إلى المنشور 525.

خيارات الأسهم غير القياسية و أمت
المجلد 12 العدد 4.
إيسوس مقابل خيارات الأسهم غير النظامية؟ (الجزء الثاني)
في العدد الأخير (انقر هنا)، نظرنا إلى ما يسمى خيارات الأسهم غير القانونية أو غير المؤهلة (نسوس). هذه المرة، وسوف ننظر في خيارات الأسهم الحوافز، وعادة ما يشار إلى إسو. في المرة القادمة، سوف ننظر في عدد من قضايا التخطيط المتعلقة بخيارات الأسهم.
خطط إسو اثنين من المزايا الضريبية المحتملة المحتملة للموظفين. أولا، لا تؤدي ممارسة خيار المنظمة الدولية للتوحيد القياسي عادة إلى أي اعتراف بالدخل أو الربح، حتى إذا كان السهم غير مقيد.
ثانيا، إذا كان السهم محتفظا به حتى سنة واحدة على الأقل من تاريخ التمرين (أو سنتين من تاريخ منح الخيار، أيهما لاحقا)، فإن جميع المكاسب من بيع الأسهم، عند الاعتراف بها لضريبة الدخل سوف تكون مكاسب رأس المال، بدلا من الدخل العادي. إذا تم بيع مخزون إسو قبل انتهاء فترة االحتفاظ، فإن الدخل هو دخل عادي.
على سبيل المثال، لنفترض أن زيد، وهو موظف في بيغديل، يمنح خيار شراء الأسهم بيغديل بسعر 45 $ للسهم الواحد. بعد عام واحد، عندما يتداول الأسهم بيغديل بسعر 100 دولار للسهم، زيد يمارس خياره ومن ثم يحمل الأسهم لمدة عامين، وعندها يبيعها في 200 $ للسهم الواحد.
وبموجب قواعد المنظمة الدولية للتوحيد القياسي، فإن ممارسة الخيار لن تخضع للضريبة كإيرادات تعويضية، وستكون جميع المكاسب البالغة 155 دولارا لكل مكسب من رأس المال عندما يباع السهم.
كما هو الحال مع العديد من الضرائب & كوت؛ الفوائد، & كوت؛ هذه تأتي بسعر. في هذه الحالة، يتم فرض سعر من قبل الحد الأدنى البديل الحد الأدنى اللعين (أمت).
وفي حين أن ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي لا تسبب أي حدث خاضع للضريبة في إطار النظام الضريبي المعتاد، فإنها تترتب عليها عواقب في إطار نظام أمت. وبموجب قواعد نظام إدارة الأصول، فإن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر ممارسة الخيار سيعاملان كدخل خاضع للضريبة عندما تصبح حقوق الموظف في السهم مكتملة تماما ولا تخضع لخطر المصادرة. هذا & كوت؛ نشر & كوت؛ تعامل كتعديل أمت.
وفي قضية زيدوس، في حين أن ممارسة الخيار لن تؤدي إلى الاعتراف بضريبة الدخل المنتظمة، فإن ذلك سيؤدي إلى إنشاء تسوية أمت بمبلغ 55 دولارا للسهم الواحد. يمكن أن يكون تأثير هذا التعديل أمت يتطلب زد للاعتراف أمت الدخل الخاضع للضريبة، وربما دفع الضرائب أمت، على ممارسته للخيار، على الرغم من أن الأسهم قد يحتفظ لسنوات عديدة أو تباع في نهاية المطاف في حيرة.
كما أن الأساس في المخزون لأغراض أمت فقط، يصبح ساري المفعول القيمة السوقية العادلة اعتبارا من التاريخ الذي تنشأ فيه تسوية أمت. من الناحية النظرية، وبسبب هذا التعديل الأساس، عندما يتم بيع الأسهم في الواقع، لن يكون هناك مكاسب أمت إلى حد & كوت؛ انتشار & كوت؛ التي كانت تخضع سابقا لضريبة أمت.
لأن الأساس في المخزون لأغراض الضرائب العادية لن يتضمن & كوت؛ انتشار & كوت؛ التي كانت مدرجة سابقا في الدخل الخاضع للضريبة أمت، هناك خطر الازدواج الضريبي.
من الناحية النظرية، دفع أمت في السنة من ممارسة يخلق الائتمان الذي يقلل بعد ذلك من الضريبة العادية في السنة التي تباع فيها الأسهم في الواقع، لأنه في ذلك العام، بغض النظر عن جميع العوامل الأخرى، فإن الدخل الخاضع للضريبة العادية تكون أكبر من أمت الدخل الخاضع للضريبة، بسبب الاختلافات في أساس الأسهم.
هذا هو، على الأقل، النظرية، في شكل مبسط إلى حد كبير. غير أن المدى الذي سيكون فيه خطر كبير يتمثل في الازدواج الضريبي يتوقف عمليا على حساب وتشغيل رصيد ائتمان أمت.
وبينما تختلف قواعد النوعين المختلفين من خيارات الأسهم، فإن كلا من معايير الأيزو والخيارات غير المؤهلة تتيح للموظفين فرصة تحويل ما سيكون خلاف ذلك عاديا، وإيرادات التعويض إلى مكاسب رأس المال. وبالنظر إلى معدلات المكاسب الرأسمالية الحالية، فإن هذه الميزة يمكن أن تكون كبيرة. ومع ذلك، فإن الاستفادة الكاملة من هذه الفائدة يمكن أن تتطلب تخطيطا دقيقا في الوقت الذي تتم فيه عملية بيع الأسهم وبيعها لاحقا، وهذا ينطبق بشكل خاص على التخطيط لتبعات إمت من مخزون إسو. في المرة القادمة، سوف ننظر في عدد قليل من مشاكل التخطيط الأكثر شيوعا. للحصول على تحليل أكثر تفصيلا لخيارات الأسهم، انقر هنا.
إذا كنت من المهنيين الضريبيين وترغب في الحصول على مزيد من المعلومات حول الموضوعات المشمولة في هذه النشرة أو أي مسألة أخرى تتعلق بالضرائب والأعمال، يرجى الاتصال بالضريبة & أمب؛ المهنيين في الأعمال التجارية، وشركة في (800) -553-6613، والبريد الإلكتروني لنا في، أو زيارة موقعنا على شبكة الإنترنت في الضرائب التجارية.
للحصول على مجموعة كاملة من قانون الأعمال والخدمات المتعلقة بالضرائب، اتصل بمكتب محاماة نيولاند & أمب؛ أسوسياتس أت (703) 330-0000.
إذا كنت تقرأ هذه النشرة ولكن ليست على قائمتنا البريدية، وترغب في أن تكون، يرجى الاتصال بنا على (800) 553-6613.
وفي حين أن هذا المنشور مصمم بحيث يكون دقيقا، فإنه لا يقصد به أن يشكل تقديم الخدمات القانونية أو المحاسبية أو غيرها من الخدمات المهنية أو أن يكون بديلا عن هذه الخدمات.
إعادة توزيع أو استخدام تجاري آخر للمواد الواردة في الضرائب & أمب؛ تحظر رؤى النشاط التجاري صراحة بدون الحصول على إذن مكتوب من شركة تاكس أند بوسينيس بروفيسيونالس، Inc.
يمكنك البحث عن معلومات في قسم "كتاب الكتاب" بأكمله، أو في الموقع بأكمله. للبحث أكثر تركيزا، وضع كلمة البحث (ق) في يقتبس.

خيارات الأسهم غير القياسية و أمت
ويمكن أن تكون الضرائب المفروضة على خيارات الأسهم القانونية وغير القانونية، وكل منها استحقاقات الموظفين الحديثة، مربكة. [انظر العمود الأخير للاطلاع على تفاصيل حول خيارات الأسهم غير القانونية]. آخر عمود & كوت؛ مثال على ذلك جو كوبال، مهندس الكمبيوتر الذي ذهب للعمل من أجل البدء في 1 يناير 1994. لكل سنة (12 شهرا) كان يعمل، سوف جو الحصول على خيار لشراء 50،000 سهم من بدء، في فلسا واحدا (0،01 $) للسهم الواحد. وينتهي كل خيار بعد عشر سنوات. وبلغت قيمة الأسهم الحالية للشركة عشرة سنتات (10 دولار أمريكي) للسهم، ولكنها لم يتم تداولها علنا. ولم يكن أمام الخيارات أي قيود أخرى. بعد ثلاث سنوات من بدء العمل، اشترى الجمهور البدء مقابل 20 $ / سهم.
وتتلقى الخيارات القانونية (التي يحكمها قانون الإيرادات الداخلية) معاملة ضريبية مواتية. خطة خيار الأسهم القانونية هي إما خيار حافز الأسهم (& كوت؛ إسو & كوت؛) أو خيار منح بموجب خطة شراء أسهم الشركة.
مع أي من الخطة، وعموما، لا يعاني الموظف أي عواقب ضريبية، إما عند استلام أو ممارسة، وصاحب العمل لا يحصل على خصم. إذا تم ممارسة الخيار ويتم الاحتفاظ بالسهم المستلم لمدة 12 شهرا أو أكثر قبل بيعه، يكون للموظف عادة مكاسب رأسمالية طويلة الأجل (لتغ) ويتم فرض ضريبة عليه بنسبة 20٪ كحد أقصى. غير أنه يجوز، بموجب خطة شراء الأسهم، فرض ضريبة على جزء من الكسب كدخل عادي. [ملاحظة: الضرائب كاليفورنيا لغغ كإيرادات عادية.]
خيارات الأسهم الحافزة.
يتم منح إسو من قبل شركة (أو الشركة الأم أو الشركة التابعة) إلى فرد فيما يتعلق بالتوظيف. لا يمكن أن يكون سعر الخيار أقل من فمف من الأسهم المختارة في الوقت الذي يتم استلام إسو ويجب أن يكون إكسرسيسابل في غضون 10 سنوات من استلام. كما ال يمكن للموظف أن يمتلك بالفعل أكثر من 10٪ من جميع فئات األسهم، عن طريق التصويت أو القيمة، للشركة أو شركاتها األم والشركات التابعة.
وبمجرد ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، يخضع الموظف للضريبة بمعدلات لتسغ على الأسهم، شريطة ألا يبيع السهم لمدة (1) سنتين على الأقل بعد منح الخيار؛ و (2) سنة واحدة بعد ممارسة الخيار. ويتم التنازل عن هذه الشروط في حالة وفاة الموظف. أيضا، فمف من الأسهم الخاضعة لممارسة إسو لا يمكن أن تتجاوز 100،000 $ في أي سنة تقويمية واحدة.
يجب أن يبقى الموظف مستخدما من قبل صاحب العمل (الشركة الأم أو الشركة التابعة) من وقت منح الخيار حتى ثلاثة أشهر على الأقل قبل ممارسة الرياضة. أيضا، الموظف لديه ما يصل إلى ثلاثة أشهر بعد إنهاء العمل لممارسة إسو. وبالنسبة للموظفين المعوقين، تمتد فترة ما بعد انتهاء الخدمة إلى 12 شهرا وتلغى بالكامل عند الوفاة.
ويؤدي عدم الوفاء بمتطلبات الاحتفاظ هذه إلى فرض ضريبة على الدخل كدخل عادي، يتم تحديده في الوقت الذي يمارس فيه الخيار. وعادة ما يكون الربح هو قيمة السهم في تاريخ التمرين مطروحا منه سعر الخيار. يحق للشركة الحصول على خصم في الوقت الذي يعترف فيه الموظف بالدخل من التصرف السابق لأوانه.
إذا حصل جو على إسو، فسيحتاج إلى الانتظار حتى التواريخ التالية لتلقي العلاج لتسغ:
تاريخ إسو تلقى.
تاريخ التمرين.
تاريخ بيع الأسهم لتغ العلاج.
على سبيل المثال، إذا باع جو كل مخزونه إلى "بوبليك" في 2 يناير / كانون الثاني 1997 مقابل 20 دولارا أميركيا (على افتراض أنه مارس خيارات الأسهم المتاحة له عند استلامه)، فإنه يتلقى معاملة لتغ على 50،000 سهم (1،000،000 دولار أمريكي) و 100،000 سهم (2،000،000 دولار أمريكي ) كدخل عادي.
خطط شراء الأسهم.
بموجب هذه الخطط، إذا كان سعر الخيار لا يقل عن 85٪ من الأسهم فمف عند الحصول عليها (في المنحة) أو في وقت التمرين، ثم، بشكل عام، والفرق بين سعر الخيار و فمف من يتم احتساب الضريبة في وقت المنحة كدخل عادي. على سبيل المثال، لنفترض أن جو اكتسب خيارات لشراء أسهم البدء بقيمة 10 دولارات للسهم مقابل 8.50 دولار أمريكي للسهم. إذا مارس خياره ثم باع السهم بعد 12 شهرا على الأقل (وبعد 24 شهرا على الأقل من المنح) مقابل 25 دولار أمريكي للسهم، فسيتم فرض ضريبة على 1.50 دولار أمريكي للسهم كدخل عادي ويكون الرصيد (15 دولار أمريكي) .
يجب أن يمارس الخيار في غضون 27 شهرا من المنحة. يتم تمديد هذه الفترة إلى خمس سنوات إذا كان سعر الخيار هو 85٪ على الأقل من فمف الأسهم عندما يمارس الخيار فعلا. أيضا، لا يجوز للموظف الحصول على خيارات لأكثر من 25،000 $ من الأسهم سنويا، وتحسب عند تلقي الخيار. لا يمكن للموظف أن يمتلك بالفعل أكثر من 5٪ من جميع فئات الأسهم، عن طريق التصويت أو القيمة، للشركة، أو الشركات الأم والشركات التابعة لها. وهناك متطلبات قانونية أخرى مماثلة لتلك التي تنص عليها معايير المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو).
البديل الحد الأدنى للضريبة.
عند ممارسة إسو، فإن & كوت؛ انتشار & كوت؛ (الفرق بين قيمة الأسهم وسعر الخيار) هو إيجابي & كوت؛ تعديل & كوت؛ بموجب قواعد الحد الأدنى للضريبة (& كوت؛ أمت & كوت؛).
في حالة جو، قيمة الأسهم المبتدئة على سعر الخيار، 4،500 $، هو تعديل إيجابي تحت قواعد أمت. وعموما، فإن انتشار هذا صغير لا يؤدي أمت. ومع ذلك، إذا كان مخزون بدء التشغيل يتزايد في القيمة، يجب على جو النظر في ممارسة خيارات أسهمه في أقرب وقت ممكن.
طريقة قصيرة لتجنب أمت.
ملاحظة: استخدم النموذج 1040 (الضريبة العادية) والنموذج 6351 (ضريبة بديلة بديلة) لإجراء هذا الحساب. حدد الضريبة العادية (تفترض 20،000 دولار أمريكي) والحد الأدنى للضريبة البديلة (تفترض 15،000 دولار أمريكي). طرح الفرق (5000 $) ثم تقسيم 5000 $ من قبل معدل الضريبة أمت من 26٪ (19،230 $). تقسيم مبلغ 19،230 $ من انتشار (افترض 10 $) = 1،932 سهم يمكن أن تمارس دون إطلاق أمت.
استنتاج.
خيارات الأسهم هي حوافز قوية مع فوائد ضخمة محتملة، شريطة أن يفهم الموظف كيف له أو لها خطة شركة معينة يعمل والعواقب الضريبية. وبالنسبة للمشاريع المبتدئة، فإن خيار الأسهم غير القانوني مع الاستحقاق الفوري، هو على الأرجح أفضل بديل. تأكد من ممارسة الخيار مرة واحدة يصبح انتشار الخاضعة للضريبة لك. للحصول على الحد الأقصى من مكاسب رأس المال مع معدل الضريبة المواتية، يجب أن تحتفظ الأسهم 12 شهرا على الأقل.
وخطط خيارات الأسهم النظامية لها مزايا أيضا. لا یوجد عنصر ضریبة دخل عادیة عند استلامھا أو ممارستھا، وقد یقدم بيع الأوراق المالیة اللاحق علاجا میزا ل لتغ. مع إسو، وحساب بعناية عواقب أمت.
** ملاحظة: المعلومات الواردة في هذا الموقع هي لأغراض تعليمية فقط وليس المقصود لأي شخص معين أو ظرف. يجب دائما استشارة أخصائي الضرائب المختص قبل استخدام أي من المعلومات الواردة في هذا الموقع. **